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        pdf文檔 第11講-銷項稅額的計算(2)

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        摘要:錫盟中新職業培訓第五節一般計稅方法應納稅額的計算一、銷項稅額的計算(★★★)(三)按差額確定銷售額雖然原營業稅的征稅范圍全部納入了增值稅的征稅范圍,但是,由于時間性、政策性等原因,目前仍然有無法通過抵扣機制避免重復征稅的情況存在,因此引入了差額征稅的辦法,解決納稅人稅收負擔增加問題?!纠斫狻坎铑~征稅在稅法和會計上有不同的體現:(1)從稅法角度體現扣額法的特殊政策運用。稅法政策要求——從金額角度做規定銷售額-允許扣除的金額(即導致重復征稅的政策性因素金額)(2)從會計角度卻將扣額法轉換成特殊扣稅法。增值稅會計處理通過“銷項稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。會計政策要求——從稅額角度做規定銷售額×稅率-允許扣除的金額(即導致重復征稅的政策性因素金額)×稅率=銷項稅額-銷項稅額抵減考稅法計算時,大家用稅法角度和視角解題核心政策是對銷售額進行扣減,扣什么?金融商品買賣差;經紀政府和事業;融資租賃要辨析,扣除、稅率皆有異;航運代票建付費;客運場站扣運費;旅游不算食住行、簽證門票接團費;建筑簡易扣分包;房開政府土地價。1.金融商品轉讓銷售額“金融商品買賣差”——金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。金融商品轉讓是指是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動,其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。購入基金、信托、理財產品等各類資產管理產品持有至到期的,不屬于金融商品轉讓行為。金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發票?!咎崾?】金融商品的買入價是購

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